대차대조표 -> 재무상태표

대차대조표..일정시점의 재무상태를 나타낸다. 자산=부채+자본 (대차평균의 원리) *자산의 계정과목 현금 당좌예금 현금 및 현금등가물 단기금융상품 단기매매증권 매출채권(통합계정) 받을어음 선급금 미수금 외상매출금 대여금 건물 토지 차량운반구 기계장치 상품(판매용) 비품(영업용) 소모품 *부채의 계정과목 1. 외상매입금 - 상품을 매입하고, 대금은 외상으로 한 경우 2. 지급어음 - 상품을 매입하고, 대금은 약속어음을 발행한 경우 3. 매입채무 - 외상매입금과 지급어음을 합한 것 4. 미지급금 - 상품이 아닌 물건(토지,건물 등)을 구입하고, 대금은 나중에 주기로 한 경우 5. 단기차입금 - 타인으로부터 현금을 빌리고, 차용증서를 써 준 경우 6. 선수금 - 상품을 매출하기로 하고, 계약금조로 상품대금의 일부를 미리 받은 금액 *외상매출금 ↔ 외상매입금(판매용) 받을어음 ↔ 지급어음 매출채권 ↔ 매입채무 미수금 ↔ 미지급금(영업용) 대여금 ↔ 차입금 선급금 ↔ 선수금 손익계산서 : 일정 기간의 경영성과를 나타낸다. 당기순이익=수익-비용 *비용은 수익을 얻기 위해 소요하는 금액을 뜻한다. 비용 계정과목 상품매출손실 ; 상품을 원가 이하로 매출했을 때. 이자비용, 지급임차료, 수수료비용 , 급여(사무직;급여, 생산직;임금) 여비교통비 ; 버스충전비, 출장비 등 통신비 ; 전화요금, 우표구입 등 수도광열비 ; 수도세, 전기세, 가스요금 등 소모품비 ; 사무용품 구입 세금과공과금 ; 가산세, 국민연금, 각종 벌금 등 보험료, 광고선전비 운반비 ; 택배비 등 (매입시의 운반비는 매입원가에 포함) 수선비, 도서인쇄비 ; 신문구독료, 잡지구입 등 단기매매증권처분손실, 유형자산처분손실, 잡손실 1. 회계의 기본이론 회계의 정의 ; 회계란 기업이 소유하고 있는 각종 재화의 증감, 채권,채무 및 자본의 증감변화를 일정한 원칙에 따라 기록, 계산, 정리하는 것을 말한다. 회계의 목적 ; 기업의 재무상태와 경영성과 등을 파악하여 기업의 이해관계자(회계정보이용자)들의 의사결정에 유용한 정보를 제공함을 목적으로 한다. 회계의 종류 *기록, 계산하는 방법에 따라 - 단식회계, 복식회계(자기검증의 기능) *이용자의 목적에 따라 - 영리회계, 비영리회계 회계단위 ; 장소적 범위(본점과 지점, 본사와 공장 등) 회계연도(회계기간) ; 1년 이내의 기간적 범위 2. 기업의 재무상태 *자산(총재산, 적극적 재산) : 기업이 소유하고 있는 각종 재화와 채권을 말하며, 1년을 기준으로 유동자산과 비유동자산으로 분류한다. *부채(타인재산, 소극적 재산) : 기업이 장래에 지급해야 할 의무를 말한다. *자본(순재산) : 기업의 자산총액에서 부채총액을 차감한 잔액 *대차대조표 : 일정시점의 재무상태를 나타내는 결산보고서이다. 대차대조표 등식 ; 자산=부채+자본 3. 수익, 비용, 손익계산서 *수익 : 기업의 일정기간 동안의 경영성과의 결과로, 순재산의 증가를 가져오는 원인 *비용 : 기업의 수익 창출의 결과로, 순재산의 감소를 가져오는 원인. *손익계산서(P/L) : 기업의 일정기간 동안의 경영성적을 나타내는 결산보고서이다. 손익계산서 등식 ; 총비용+당기순이익=총수익 총수익+당기순손실=총비용 *기업의 순손익 계산 ~~ 손익법 등식 ; 총수익-총비용=순이익 총비용-총수익=순손실 재산법 등식 ; 기말자본-기초자본=순이익 기초자본-기말자본=순손실 4. 거래 - 회계상의 거래 ; 자산, 부채, 자본의 증감변화, 수익, 비용의 발생을 일으키는 거래 - 거래의 8요소 ; 차변 요소 대변요소 자산의 증가 자산의 감소 부채의 감소 부채의 증가 자본의 감소 자본의 증가 비용의 발생 수익의 발생 - 거래의 이중성 ; 차변과 대변의 금액이 항상 같게 발생.(복식회계의 기본원리) - 거래의 종류 ; 교환거래, 손익거래, 혼합거래 - 대차평균의 원리 ; 모든 회계 거래는 거래의 이중성에 의해 계정 전체의 차변, 대변의 합계는 반드시 일치한다.(복식회계의 자기검증 기능) 5. 계정 - 계정의 분류 ; 회계의 주목적 및 성질에 따라 대차대조표 계정, 손익계산서 계정 *인출금 ; 회계기간 중 기업주가 사용한 금액으로 결산 때는 자본금 감소로 처리함. *지급어음 ; 자기발행(당점발행)한 약속어음으로 부채 *받을어음 ; 타인발행(동점발행)한 약속어음으로 자산 6. 분개와 전기 - 분개 ; 거래에 대한 최초의 기록으로 거래의 발생 순서대로 기록. - 전기 ; 분개 후 총계정원장에 옮겨 기록하는 것. 전산회계 2급 실무 [더존프로그램] 기초정보관리 클릭 후 회사등록시 법인의 경우는 "0" 을 선택 개인의 경우는 "1" 을 선택한다. * 설립년월일과 개업년월일이 다를 수 있으므로 확인 후 입력한다. * 회사등록사항을 입력한 후 "ESC"키로 창을 닫고 원 화면의 회사코드에서 등록한 회사를 선택하여 "확인"을 하면 재무회계 실행화면이 나타난다. 계정과목 및 적요등록에서 * 계정과목 수정하려면 검정색 과목은 바로 수정가능하고 빨간색 과목은 "CTRL+F1"키를 누르면 수정할 수 있다. *손익계산서 작성 시 상품매출원가는 계정과목에 "상품매출원가" 쓰고 enter 치면 창이 뜬다. 기초상품원가,당기상품매입액에 금액 기입 후 enter 치면 된다. (기말상품원가는 수정불가함. 전기의 B/S 상품계정이므로 ) 전표입력 *현금전표 ; 1.출금전표 2.입금전표 *대체전표 ; 3.차변전표 4.대변전표 *거래처코드를 반드시 입력할 계정과목 ; 외상매출금, 외상매입금 받을어음, 지급어음 대여금, 차입금 선급금, 선수금 미수금, 미지급금 *거래처등록 방법 1. 기초정보관리에 들어가서 입력 2. 거래처코드번호에 "0000"을 치고 거래처명을 직접 기입 후 수정 entet 후 코드번호 입력하고 확인 누른다. *수정하려면 F5 키를 누른다. *계정과목 ; 예수금 - 갑근세(갑종근로소득세)는 부채 복리후생비 - 종업원 식대 가지급금 - 출장비 개산액 (금액이 확정되면 여비교통비로) 미지급금 - 신용카드로 결재(신용카드 사용하면 미수금) 매출환입 및 에누리 - 반품받은 경우(반품하면 매입환출 및 에누리) 인출금 - 점주가 개인적으로 사용한 현금, 상품 등 7. 장부 *장부의 종류--주요부 ; 분개장, 총계정원장 보조부 ; 보조기입장, 보조원장 8. 전표회계 *전표회계의 장점 ; 기장사무의 분담 분개장의 대용으로 장부조직을 간소화 장부검사의 수단으로 이용 책임소재가 명확하여 진다 거래내용을 신속하게 전달. 9. 시산표와 정산표 *시산표 작성 목적 ; 총계정원장의 기록이 정확한가를 검증 합계시산표를 통하여 거래총액을 파악 결산의 예비절차로서 개략적인 재무상태, 경영성과 파악 *시산표의 종류 ; 합계시산표, 잔액시산표, 합계잔액시산표 *시산표 등식 ; 기말자산+총비용=기말부채+기초자본+총수익 10. 결산 *결산의 절차 -- 예비절차 ; 시산표작성, 결산정리사항 수정, 정산표 작성 본정차 ; 총계정원장 및 제 장부 마감 결산보고서 작성절차 ; 손익계산서작성, 대차대조표작성 기타 재무제표 및 부속명세서 등 12. 현금 및 현금성자산 1. 현금계정--통화 ; 지폐와 주화 통화대용증권 ; 타인(동점)발행수표, 자기앞수표, 가계수표, 송금수표, 송금환, 우편환증서, 대체저금환급증서, 배당금영수증, 공사채 만기이자표 등 *동점(타인)발행수표는 현금으로 처리 2. 현금과부족 계정 ; 장부잔액과 실제잔액이 일치하지 않을 경우 그 원인 판명될까지 일시적으로 처리한 가계정 기중처리 방법 *현금부족시(장부잔액>실제잔액) ; (차)현금과부족 ***/ (대)현금*** 원인판명시 ; (차)보험료 ***/ (대)현금과부족*** 결산시까지 원인 불명인 경우 ; (차)잡손실 ***/ (대)현금과부족*** 결산당일 현금부족인 경우 ; 잡손실 / 현금 *현금초과시(장부잔액<실제잔액) ; 현금 ***/ 현금과부족*** 원인판명시 ; 현금과부족***/ 이자수익*** 결산시까지 원인불명인 경우 ; 현금과부족***/ 잡이익*** 결산당일 현금초과라면 ; 현금 ***/ 잡이익 ***   단기금융상품 ; 정기예금, 정기적금, 사용이 제한되어 있는 예금(감채기금 등), 양도성예금증서 등 *선일자 수표 ; 어음과 같은 성격으로 지급 청구 약정일을 발행일자로 교부함 단기매매증권 ; 여유자금을 단기적 운용목적으로 시장성 있는 주식,국공채,사채 *매입시 ; 수수료는 매입원가에 포함 *처분시 ; 수수료는 단기매매증권처분이익(손실)에서 가감 *결산시 ; 공정가액(사가)과 장부가액(취득원가)이 다른 경우, 공정가액을 B/S에 표시한다. 상품매매 ; 판매 목적으로 외부로부터 구입한 것 상품매출이익 계산 *매출액 = 총매출액 - 매출환입 및 에누리, 매출할인 *매입액 = 총매입액 - 매입환출 및 에누리, 매입할인 매출원가 = 기초상품원가 + 당기순매입액 - 기말상품원가 *출총이익 = 순매출액 - 매출원가   결산 및 마감 *장부마감하여 재무상태, 경영성과를 명확히 계산하는 절차 ① 매출원가의 대체분개 ; 상품계정을 조회하여 상품매출원가를 산출하여 일반전표입력메뉴(12월31일)에서 입력 상품매출원가=기초상품원가 +당기상품매입액 -기말상품원가 ② 선수수익, 미수수익 대체 *미계상 ㉠미수수익 **/ 임대료 ** ㉡이자비용 **/ 미지급비용 ** *미경과 ㉠선급비용 **/ 보험료 ** ㉡이자수익 **/ 선수수익 ** ④인출금 계정 ; 자본금과 동일한 성격으로 결산시 자본금 계정으로 대체 ⑤미사용 소모품 대체 ㉠비용으로 처리(미사용액) ; (차)소모품 ** (대)소모품비 ** ㉡자산으로 처리(사용액) ; (차)소모품비 ** (대)소모품 **   ⑨감가상각비 계상 ; 토지를 제외한 유형자산은 그 가치가 감소되는데 결산시 이를 비용으로 계상 (간접법) (차)감가상각비 ** (대) 감가상각누계액 ** ⑧ 매출채권의 대손예상액 계상 *매출채권--외상매출금, 받을어음의 1%를 예상액으로하고 대손충당금이 있으면 그 금액 만큼 뺀 금액이 대손상각비(보충법) (차)대손상각비 ** (대)대손충당금 ** --대손충당금이 예상액보다 크면 큰 만큼의 금액을 대손충당금환입계정으로 대변에 기입. (차)대손충당금 ** (대) 대손충당금환입 ** 결산순서 ; 결산(전표추가)-재무제표-손익계산서-이월(전표추가)- 대차대조표 - 합계잔액시산표 *결산정리사항은 합계잔액시산표에서; 상품의 잔액-기말상품재고=상품매출원가 *상품매출원가는 일반전표에서 12월31일자로 입력한다. *조회 ; 0.현금 이외의 계정과목에 관한 질문:(계정별원장) 0.계정과목에 관한 질문 중 월별로 가장 많고 적음에 관한 질문:(총계정원장) 0.계정과목과 거래처를 동시에 묻는 질문(거래처원장) 0.계정과목이 아닌 통합명칭(판매비와관리비 등)에 관한질문중 -.한달이내의 금액 및 현금지출액에 관한 질문(일계표) -.한달또는 그이상의 금액 및 현금지출액에 관한 질문(월계표) -.누계(3월까지)의 금액에 관한 질문(합계잔액시산표) *인출금 등 원래의 목적으로 쓰이지 않은 계정은 현재적요 8 상품매매 *3분법 (제 1법) ; 이월상품(자산) -- 기초상품, 기말상품 매입(비용) -- (총매입액-매입환출,에누리,할인=순매입액) 매출(수익) -- (총매출액-매출환입,에누리,할인=순매출액) *매입시 운임은 매입원가에 가산 *판매시 운임은 운반비 계정으로 처리 *매입할인 ; 외상매입금을 약정지급일 이전에 지급하는 경우 당기 매입액에서 기간이자를 할인해준다. *매출할인 ; 외상매출금을 약정 회수일 전에 회수한 경우 당기 매출액에서 기간이자를 할인해주는 금액   장부의 종류 ⑴주요부 ①분개장(전표) ②총계정원장 ⑵보조부 ①보조기입장 ; 현금출납장, 당좌예금출납장, 매입장, 매출장, 받을어음기입장, 지급어음기입장 등 ②보조원장 ; 상품재고장, 매입처원장, 매출처원장, 비품(유형자산)대장 등   매출단가 결정방법 *선입선출법(매입순법) *후입선출법(매입역법) *이동평균법 ; 상품을 매입할때마다 평균단가를 구한다. *총평균법 ; 일정 회계기간동안의 상품단가를 총평균한다. *개별법 ; 단가가 다른 상품을 각각 개별적으로 구분 기록 (고가의 골동품 등에 적용)   어음거래 *약속어음 ; 발행인이 수취인에게 일정한 날짜와 일정한 금액의 지급을 약속한 어음 *추심위임 ; 거래은행에 만기 전 소지한 어음을 대신 받아달라고 위임한 것. (차) 수수료 비용 ** (대) 현금 ** *어음의 배서 ; 만기일 이전에 어음상 권리를 타인에게 기명날인하고 교부하는 권리. -- 추심위임 배서, 어음의 배서양도, 어음의 할인, 어음의 부도 *만기일에 어음이 부도 시 ; (차) 부도어음과 수표 ** (대) 현금 ** 매입매출전표 *직수입은 부가세만 분개함(거래처는 세관장이다) *